小暮会計事務所

Amebaブログ始めました♪

フォト
無料ブログはココログ

« 平成18年分所得税の還付申告は今年で時効を迎えます。 | トップページ | 相続税の納税義務者とは? »

給与か外注か? その判断基準は

その費用は給与か?それとも外注費か?

税務調査でよく問題となる項目です。

業務を行った者に対して支払った報酬等が、給与になるのか、外注費や支払手数料等になるのか。。。

言い換えれば、雇用契約にもとづく給与所得であるか、あるいは請負契約のもとづく事業所得であるか。

給与と認定されれば源泉徴収の対象となり、当然、年末調整を前提とした扶養控除等申告書の提出は受けていませんから、税率が高い「乙欄」で所得税が課税されることになります。

また消費税法上、給与は消費税のかからない不課税取引に該当するため、会社等が消費税を原則課税で行っていれば仕入税額控除ができなくなります。

つまり支払側は、源泉所得税と消費税でダブルパンチの追徴課税を受けることになります。

ただ消費税の経理を税抜で行っている場合には、仮払消費税分が経費として認容されるため、法人税又は所得税の課税所得はその分減額されます。

給与と認定されずに済んでも、源泉徴収の対象となる報酬料金に該当するときは、当然のことながら所得税が課税されることになるので、これについても注意が必要でしょう。

このように税務調査で給与認定を受けて追徴課税を受けないためには、きちんと支払先との取引関係が雇用に準ずるものなのか、請負に準ずるものなのかを、あらかじめ検討しておくことが大切です。

実務上は、次に掲げる項目等を総合的に勘案して判断することになります。

①その業務をその者に代わって別の者に行わせてよいか。

 行わせてよい   ⇒ 外注

 行わせてはダメ ⇒ 給与

②業務の遂行に当たって、個々の作業について会社側からの指揮監督を受けるか。

 指揮監督受ける   ⇒ 給与

 指揮監督受けない  ⇒ 外注

③引き渡しが終わらない完成品が不可抗力のため滅失した場合、業務を行った人が権利として報酬の支払いを請求できるか。

 請求できる    ⇒ 給与

 請求できない ⇒ 外注

④会社側が資材や作業用具を供与しているか。

 供与している     ⇒ 給与

 供与していない  ⇒ 外注

⑤業務を行う者が金額計算を行い請求書を発行しているか。

 発行していない  ⇒ 給与

 発行している    ⇒ 外注

⑥勤務時間が管理されているか

 管理されている    ⇒ 給与

 管理されていない ⇒ 外注

⑦通勤手当や食事代等が他の使用人の規定に準じて支給されているか

 支給されている    ⇒ 給与

 支給されていない ⇒ 外注

⑧いわゆる日給月給か

 YES  ⇒ 給与

 NO   ⇒ 外注

どちらに該当するか○の数の多い方というわけではなく、それぞれの全体に対するウエイトも考えた上で、言葉通り「総合勘案」して判断することになります。

最後に少し話が外れますが、外注費として支払いを受けた人が、自分の確定申告では給与所得として申告している事例も多く見受けられます。

こういった場合、当然に所得税は天引きされていないことが申告書上で明らかなので、その申告事績がきっかけで支払者への税務調査が行われる場合もあります。

支払者側、支払いを受ける側、お互いの取引についての税務上の理解も大事ですね。

************************************************

当記事は、掲載日時点における法律等に基づいて記載しており、個人的見解も含まれておりますので、同記事を参考にされた結果、損害が生じたとしても、責任を負うものではありません。

小暮会計事務所
税理士 小暮 巌

« 平成18年分所得税の還付申告は今年で時効を迎えます。 | トップページ | 相続税の納税義務者とは? »

コメント

コメントを書く

コメントは記事投稿者が公開するまで表示されません。

(ウェブ上には掲載しません)

« 平成18年分所得税の還付申告は今年で時効を迎えます。 | トップページ | 相続税の納税義務者とは? »

提携業務

  • 日英の架け橋 JUMI事務所
    イギリス留学(バレエ・語学等)のコーディネート 留学先での生徒のガーディアン イギリス旅行の観光案内 バレエオーディション用写真撮影
  • 【一言コメント】
  • 家庭的で温かく信頼できるサポートをしていただけます。by小暮

  クリック募金

  •  
    クリックで救える命がある。 募金ボタンをクリックするだけで人道支援や環境保全などに取組むNPO団体へ募金ができます。 スポンサー企業が寄付をするので皆様には一切お金がかかりません。

 Google AdSense

  •  
  •  
2017年2月
      1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28