小暮会計事務所

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2009年12月

平成21年もあと1日!

平成21年12月30日。

今日から小暮会計事務所の冬休みshine

・・・のはずだったのですが(笑)、今日は公私ともにお世話になっているK先生の事務所で年末調整のお手伝いをしておりました!pc

この時期まで仕事をしたのは、税務職員時代を飛び越えてバブルの銀行員の時以来でしょうかcoldsweats01

大変だとかそういうことではありません。

その逆です!

1年半前、不景気の真っ直中での独立開業。

地盤も看板もカバンもない事業者が1円ですら稼ぐのがどれほど大変なことか。。。

仕事があるというのは本当に有難いです。

それっていろいろな方々に支えられているということですよね~。

反対に自分が誰かの役に立ったり、誰かの支えになっていることってあるのだろうかと考えると。。。

「う~~~ん」と唸ってしまいますが~bearing

早くみなさんに恩返しができるようにならないとsweat01

医業・歯科医業の必要経費の特例

医業や歯科医業を営んでいる場合、社会保険診療報酬の金額が5,000万円以下であるときは、その社会保険診療報酬にかかる経費について概算経費を使って所得金額を計算してもよいという法律があります。

これは、個人開業医であれば租税特別措置法第26条、医療法人であれば同法第67条に規定されている必要経費・損金の特例です。

社会保険診療報酬の金額というのは、社会保険診療の窓口収入と社会保険診療の当座口払込額との合計額をいいます。

またこの特例は青色申告、白色申告、どちらも適用することができます。

まず概算経費の計算は次のようになっています。

社会保険診療報酬の額(A)  概算経費の速算式
2,500万円以下           (A)×72%
2,500万円~3,000万円以下   (A)×70%+50万円
3,000万円~4,000万円以下   (A) ×62%+290万円
4,000万円~5,000万円以下   (A)×57%+490万円

社会保険診療に係る実際の経費と上記の計算式で算出された概算経費とを比較して、有利な方を経費にすることができるのです。

計算式だけ見ると簡単ですが、実際に所得金額を求めるにはいろいろ工程があります。

この特例はあくまで社会保険診療に係る経費について概算経費を認めるものなので、自由診療に係る経費については適用対象外です。

つまり概算経費と比較を行う社会保険診療に係る実額経費を算出しなければならないのです。

自由診療にしか使用しない医療材料や事業税などはいいにしても、水道光熱費・人件費・地代家賃・固定資産税・減価償却費といった経費は、社会保険診療と自由診療に共通して発生するもの(いわゆる共通経費)なので、社会保険料分と自由診療分とに明確に振り分けるのは大変困難です。

でも、社会保険診療に係る経費と自由診療に係る経費とを区分しないと、この特例の計算はできません。

では、どうやって区分するのか?

社会保険診療と自由診療のどちらの経費か明らかでない共通経費については、①診療実日数によって自由診療割合を求めるか、②診療科目ごとに定められた「調整率」を使って自由診療割合を求めるかして、共通経費を按分することができます。

①自由診療割合(%)=自由診療実日数/総診療実日数×100

②自由診療割合(%)=自由診療収入/総診療収入×100×調整率

 診 療 科 目            調整率
眼科・外科・整形外科         80%
産婦人科・歯科            75%
上記以外(美容整形除く)      85%

 

結構面倒だったりするでしょう~sweat01

医師・歯科医師用の付表や法人別表十(七)を使って計算すれば自然と出来てしまうのですけれど。

当然のことながら合理的に区分を行うことが出来る共通経費は、この計算式を使う必要はありませんので、念のため申し添えます。

また、この特例を受けるためには、「確定申告書に特例の適用を受けて所得金額を計算した旨の記載」をする必要があります。

通常はこの付表や別表を作成して提出することになります。

言いかえれば、この特例計算の取り扱いを知らなかったため、あるいは特例計算を忘れて、実額で経費を計上して申告をしてしまった場合、後になって特例を受けた方が税金が安かったことが判明しても、申告をなおすことができないということです。

一般的に申告に誤りがあって税金を納め過ぎた場合などは、「更正の請求」という手続きによって申告を直してくれと税務署に申請することができます。

しかし、特例適用の要件として「確定申告書に~旨の記載」等の条項があると、「納税者の意思によって選択しなかった」とみなされてしまい、「税法上誤りがある」ことにはならないのです。

以前に「家内労働者の特例と更正の請求~2009.1.27記事」で、更正の請求が出来る場合と出来ない場合について書いておりますのでご参考にどうぞ。

いずれにしろ、今年開業されたお医者さんは、こういった特例があるということを頭に入れておかれるといいかと思います。

おそらくは開業前にお医者さん仲間から話は聞いているでしょうけど、関与税理士が特例計算を忘れて申告書を提出してしまい、税務署に嘆願書を出したという話は意外とあったりしますので。

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当記事は、掲載日時点における法律等に基づいて記載しており、個人的見解も含まれておりますので、同記事を参考にされた結果、損害が生じたとしても、責任を負うものではありません。

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鳩山首相が贈与税6億円を納付

お母様からの鳩山首相の資金管理団体への資金提供が、首相個人への贈与にあたるとして、首相が7年間で約6億円の贈与税(本税)を納めたというニュースが流れました。

7年間というのは「偽りその他不正の行為」があった場合、課税庁が最大遡求できる期間です。

今回修正申告の対象となった贈与の申告漏れが、「偽りその他不正の行為」に該当するかどうかは、今後、課税庁である室蘭税務署長の判断を待つことになり、場合によっては期間が短くなることも考えられます。

国税の遡求期間については国税通則法第70条にあり、「偽りその他不正の行為」があった場合に7年間遡ることができるというのは同条第5項に規定されています。

多くのメディアでは重加算税云々の話も出ておりますが、重加算税の規定はこの第70条にはありません。

同じ国税通則法の第68条にあります。

そうなのです!

遡求期間と重加算税とは全く別の条文なのです。

ここを読むと重加算税が賦課されるのは「事実を隠ぺい又は仮装」した場合となっています。

つまり重加算税は「偽りその他不正の行為」があった場合ではなくて、「隠ぺい又は仮装行為」があった場合に課されるということになっていて、遡求期間と微妙な違いが見てとれます。

このあたりの違いは、専門家がいろいろ考察していて実はかなり難しい問題なのですが、簡単に言うと、「偽りその他不正の行為」の範囲の中に突出した形態として「隠ぺい又は仮装行為」があるという感じでしょうか。

数学記号を使えば
「偽りその他不正行為」「隠ぺい又は仮装行為」

記号の向きが違ってたらすみません(笑)

いずれにしろ、室蘭税務署長が遡求期間と重加算税の賦課についてどのような判断を下すのか、税理士としても興味があるところです。

以前、重加算税の記事で課税庁の「隠ぺい又は仮装」の認定基準について触れておりますので、ご参考にどうぞ。(重加算税〜2009.1.15記事

先日気付いたのですが、この「重加算税」の記事が某サイトにほぼそのままの文章で転載されていて驚きました。

ダメ!なんてセコいことは言いませんが、載せる前にちょっと一言欲しいかなあという感じですgawk

東京ディズニーランド

思い起こせば3ヵ月前の9月のシルバーウィーク。

連日の入園規制で入れず惨敗した東京ディズニーランド(笑)

先週リベンジしてきましたshine

私なんて10年ぶりくらいのTDLcarouselpony

新しいアトラクションがかなり増えてましたが、いくつになっても楽しめるものですね!

次回は初のディズニー・シーに挑戦しましょうか~smile

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入口ゲートをくぐると大きなクリスマス・ツリーがxmas

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シンデレラ城ですがなんだかゴースト城に見えます(笑)

平成21年分所得税・消費税の確定申告に向けて

早いもので平成21年もあとわずかですね。

そして平成22年を迎えるということは、平成21年分の所得税や消費税の確定申告の時期を迎えるということでもあります。

ご存知かとは思いますが、所得税の還付申告については1月4日(月)から提出することができます。

さらに平成16年分から平成20年分までの所得税の還付申告については今現在でも提出することができます。(ただし平成16年分は今年の年末で時効となるのでご注意ください。

また、消費税の確定申告については、納税や還付に関係なく1月4日(月)から提出することができます。

小暮会計事務所では、所得税や消費税の申告相談を随時受付けておりますので、お気軽にお問い合わせください。(予約制)

申告書作成料金については、お客様が安心して申告書作成のご依頼ができるように、明確な料金規定を設けており、恣意的な料金請求を行うことはございません。

作成前には、お客様の書類の集計状況や概算収入金額からお見積りをさせていただき、お客様がご納得いただいたうえで作成業務に着手させていただきます。

詳しい料金規定については下記までお問い合わせください。

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小暮会計事務所
税理士 小暮 巌  (関東信越税理士会 浦和支部所属)
埼玉県さいたま市緑区馬場1-13-1
TEL:048-876-1396
FAX:048-816-9144
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http://kogure-tax.com
e-mail: info@kogure-tax.com

幸せそう~♪

ストーブの前で熟睡してますsleepy

お腹をさすっても起きません(笑)

いつもならネコキックが待ち構えているのですが、よほどポカポカして心地よいのでしょうshine

見てるこっちまで心地よい気分になれますspa

10代、20代の頃は爆睡なんていうのはしょっちゅうでしたが、30才過ぎてからはなかなかできません。

あっても二日酔いのときぐらいですcoldsweats02

寝るにも体力がいると言われますが、運動不足による体力低下が原因なのかもしれません(笑)

以前、一日一回は汗をかくくらいに体を動かすようにすると記事を書いたことがありますが、一応は継続しているのですけれど、額にうっすら汗かく程度じゃダメなのでしょうねsweat01

今年も残すところ11日です。

年頭に立てた目標は果たして~~~(笑)

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横浜マリンタワー

昨日はアウディTTの車検持込み日でした。

代車は綺麗なホワイトのA6 3.0 クワトロ。

TTの倍近い値段の車が代車なんてちょっと笑えます~smile

ちょうどその日、横浜にいる友人と夕飯を食べる約束があったので、A6で首都高湾岸線を通って横浜まで行ってきました。

「わざわざ高速代とガソリン代かけてもったいない!」とか「排気ガスを無駄に排出している!」という声も聞こえてきそうですが~bearing

そうなんですよね。。。

本当そうなんです。。。

う~ん、そうなんですけど。。。

「車が好き」「ドライブが好き」というのはこれはどうにもならない嗜好でして、私にとって車を運転している時間って、心がとてもリラックスできる時間であって、お金の問題や環境の問題はもちろん頭が痛いことではあるのですけど。。。

むむむ。。。

スミマセン、この問題はちょっと置いとかせてくださいsweat01

夕方、みなとみらいで友人と合流。

赤レンガ倉庫の前を通って山下公園の駐車場へ。

そう言えば赤レンガ倉庫ではスケートリンクが出来あがってたくさんの人が滑ってましたね。

夕食は氷川丸shipが目の前に見える某レストラン。

食べ終わる頃には辺りは暗くなってその氷川丸がライトアップshine

そしてマリンタワーもイルミネーションがshine

夜景モードだと画像ブレが激しかったので、通常モードで撮ってみましたが、改めて画像を見てみると、あのイルミは動画じゃないと綺麗さが伝わらないことが分かりました(笑)。

それでも一応画像アップしておきます!coldsweats01

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マイケル・ジャクソン ”THIS IS IT”

”THIS IS IT”

今年6月に急逝したマイケルのコンサートのリハーサル映像を中心に構成されたドキュメンタリー映画です。

観たいなあ~と思っていたら4週間の公開はすでに終わってました。

映画に関しては最近そんなのばっかりですがsweat01

大好きなエマニュエル・ベアールの映画ですら観に行かなくなってしまいましたから。。。bearing

それにしてもこの”THIS IS IT”。

観た方は誰もが口をそろえて「スゴイ!」「感動!」と言います。

誰もがとか言っておきながら、正直なデータとしては3人だけです(笑)

その中のお一人が、昨日池袋で一緒にお酒を飲んだ方でして、マイケル・ジャクソンが取り立てて好きなわけではないらしいのですが、「マイケルというアーティストの偉大さが分かる映画」で「最高だった!」というようなことを仰ってました。

「これは観なきゃいかん!」ということでアマゾンでDVD予約しちゃいました!(笑)

Blue-rayの方が特典映像が多いのですが、私、Blue-ray再生機持ってませんのでsweat02

それから、予約した後に気付いたのですが、今月19日から全国的にアンコール上映されることが決まっているようですねdash

あらら~~~coldsweats01

DVD予約取り消し。。。いやいや!

観に行くにしても、DVDはDVDで持っておくのもいいかなshine

⇓ 左がDVD、右がBlue-ray

石川遼選手が最年少賞金王に!

男子プロゴルフツアー最終戦を終えて、石川遼選手が18歳という史上最年少記録で賞金王を獲得しましたshine

これまでの最年少記録がジャンボ尾崎選手の26歳ですから大幅な記録更新です。

18歳で日本男子プロゴルファーの頂点です!

スゴイ!

本当にスゴイ!

私が18歳の頃なんてひどいものでしたからね(笑)

何か目標を掲げて努力するわけでもなく、これといって打ちこむものもなくて、日々のんび~り、まった~りと生活していましたから~bearing

まあ、今もそんな変わらないかなsweat01

そんな感じで過ごしてきて42歳のオッサンになってしまいましたが、石川選手のように頑張って成果を出している方々の姿を目にすると、本当に元気をもらえますよね。

この前は宮里藍ちゃんの米ツアー初優勝に元気をもらえましたけどね!

もちろん有名な石川遼選手や宮里藍選手に限らず、自分のすぐ近くにも頑張って活躍されている方々がたくさんいます。

努力して成果を出す大変さを知れば知るほど、そういった方々を尊敬しますし、「自分も頑張ろう!」って気持になりますshine

売上の計上時期

12月3日の日経新聞朝刊に、「国際会計基準の波紋 第3回」として、≪売り上げが変わる~商品”到着”時点で計上へ≫という記事が載っていました。

工場から出荷した時に売上を計上(出荷基準)しているビール会社を例にとって、商品到着時点で売上に上げるその影響について書かれていました。

そこで「売上はいつ計上するか」という点について触れてみたいと思います。

一般的に商品を販売する場合には、その商品の「引き渡しがあった日」に売上を計上することになっています。

では「引き渡しがあった日」とはいつをいうのでしょうか?

レジでお金を受け取って、その場で商品を渡す小売業のような業種ですと、とくに考える必要はないのですが、お客様の所に商品が届くまで日数を要する場合は、ちょっと悩んでしまいますよね。

そこで「引き渡しがあった日」についての判断基準がいくつかあります。

例えば下のような基準です。

①出荷基準
  ・倉庫や工場から出荷した日
  ・船積みした日
  ・トラックに積んだ日

②検収基準
  ・相手方が商品を検収して引取った日

③使用収益基準
  ・相手方が使用収益できるようになった日(自由に使える状態になった日)

④検針日基準
  ・検針等によって販売数量を確認した日

なんかいまいちピンときませんね。。。

そこで1つ例をあげてみます。

北海道にあるビール会社A社が沖縄にあるスーパーB社と、ビール1本を500円で販売する契約を結んだというようなケース。

そして売上金が決済されるまでの流れが次のようだったとします。

①12月1日   ビール販売契約締結
②12月3日   A社の工場からビール1本出庫
③12月4日   トラックに積まれて発送
④12月7日   スーパーB社の倉庫に入庫
⑤12月8日   銘柄と数量が契約通りであると確認
⑥12月25日   売上代金の請求日
⑦1月10日   売上代金の入金日

500円を「売上に計上できる日」として考えられるのはいつでしょう?

う~ん、いくつか考えられそうですよね。

逆に「売上の計上日とはならない日」というのは、実はハッキリしています。

①と⑥と⑦です。

①は契約しただけなので「引き渡し」は、そもそもありえません。

⑥は意外と思われるかもしれませんが、請求書というのは売上代金を決済するための手続きですので、その手続日というのは「引き渡しがあった日」とはならないのです。

仮にA社が請求書を出すのをずっと忘れていて(笑)、半年後の6月25日に請求書を出したというケースを想像すると、6月25日に売上500円計上するというのは「それはおかしい!」と思っていただけるのではないでしょうか。

⑦の入金日も売上代金の決済手段にすぎないため「引き渡しがあった日」とはなりません。

請求書と同じように半年後に入金されたと考えると分かりやすいですよね。

とすると残りの日は、すべて「引き渡しがあった日」となりえます。

②、③、④、⑤のうち、会社にとって一番合理的と考えられる日で売上計上を行えばいいということです。

ただし、売上の都度や事業年度ごとに計上基準を恣意的に変えるのは認められません。

その商品や販売形態に応じて合理的な基準を選んで、毎期継続して適用することが大切です。

当然のことながら、委託販売や試用販売といった特殊な販売形態を行う場合には、その形態ごとに合理的と考えられる基準を採用する必要があります。

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当記事は、掲載日時点における法律等に基づいて記載しており、個人的見解も含まれておりますので、同記事を参考にされた結果、損害が生じたとしても、責任を負うものではありません。

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年末調整の準備(2)

先日「年末調整の準備」というタイトルで記事を書きました。

そうしましたら、個人の事業所得のある方から「年末調整についてお聞きしたい。」というお電話がありました。

書類を揃えることが大切なので、私がお客様にお渡ししている「年末調整書類チェックリスト」をメールでお送りし、実際の事務処理を行っていく上で不明な点があれば、またご連絡をいただくということでお話は終わりました。

書類が揃ったあとの事務処理ですが、実際のところ書類さえ揃ってしまえば、税務署に行ってしまうというのが一番手っ取り早いと思います(笑)

なんといったってタダですもんshine

税理士として商売っ気ないこと言ってるようですが、無駄に専門家への報酬を払う必要もないですからねhappy01

最近の税務職員の対応は相当丁寧になってきていますし、しかも一生懸命計算してくれるはずです。

というのは、源泉所得税の税収というのはとても大きく、国としては「会社等が従業員から預かっている税金を納めていない」という状況が一番困るのです。

この納めていない状況を通常「未納」と言いますが、この「未納」の率を下げることが全国のどの税務署でも1年を通しての至上課題となっているのです。

「未納」となる原因として、不況の世の中、運転資金に流れてしまって納められないという場合が多いのですが、「年末調整の手続きが分からなくて納付税額が計算できない。だから従業員に確定申告させている。」という会社等も意外と多いのです。

そういう会社等が相談に来たら税務署としては、未納率を下げる絶好のチャンスですから!

現在、税務署は来署人数を減らすようにいろいろ努力しているので、こんな記事を書くと怒られてしまうかもしれませんけど~(笑)

話は戻りますが、小暮会計事務所「年末調整書類チェックリスト(抜粋版)」を見てみたいという方がいらっしゃいましたら、ご連絡くださればPDFファイルを電子メールによりお送りいたしますshine

抜粋版ということなのでA4サイズ1枚ですけどねsweat01

タダでも要らないかな。。。(笑)

~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
小暮会計事務所
税理士 小暮 巌  (関東信越税理士会 浦和支部所属)
埼玉県さいたま市緑区馬場1-13-1
TEL: 048-876-1396
FAX: 048-816-9144
e-mail:
 info@kogure-tax.com
URL: http://kogure-tax.com

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