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所得税の予定納税

個人の方の中には、予定納税額の通知書が手元に届いている方がいらっしゃるのではないでしょうか。

予定納税というのは、来年の確定申告で納付するであろう税金の一部を仮払いするというシステムです。

今年提出した確定申告から一定の計算をもとに算出された税額(予定納税基準額)が15万円以上の場合に、その3分の1相当額を7月と11月に納付するというものです。

7月の予定納税額を第1期分、11月の予定納税額を第2期分として、確定申告における納税額(精算額)を第3期分と言ったりもします。

予定納税基準額の算出方法は、所得税法第104条にあります。

簡単に言うと、①一時所得、譲渡所得、退職所得など臨時的な収入は今年は発生しないものとして、そして②社会保険料控除や扶養控除等が去年と同じ金額として計算した場合、来年納めると見込まれる税額のことです。

細かく言えば、さらにその税額から③去年の事業所得や給与所得から天引された源泉徴収税額を差し引いた残額が予定納税基準額となります。

この予定納税ですが、廃業、休業、業況不振や各所得控除・税額控除が新たに発生したり増えたりして、明らかに前年よりも納税額が減少すると認められる方は減額申請をすることができます。

当然のことですが、減額申請する場合には、減額申請書のほか、減額申請の基となる事実を証する書類の提出や提示が求められます。

たとえば業績不振のときなどは、6月30日時点(なぜ6月30日かは後半で説明)で半年分の収支計算を行い、それを1年に換算(つまり2倍換算)して、さらに減価償却費などの決算修正を入れて、平成21年分の見込所得を算出するという方法が一番良いかと思います。

実際のところ、6月30日にこだわる必要はなくて、今日現在で収支計算して1年換算して大丈夫です。(税額計算の時点で影響は僅少ですから)

青色決算書とか収支内訳書の用紙を使用する必要もありません。

白紙の用紙に手書きしても、エクセルで作った明細などでもOKです。

要は、1年換算前の収支計算は、ほぼ実額に近い金額(または実額と言える程の合理的に計算した金額)であると税務署に分かってもらえればいいのです。

ここまで書いてなんですが、概算計算しかできないわけですから、それほどシビアに考えることはありませんので。

所得税の予定納税額の減額申請手続き~国税庁HP
平成21年分所得税の予定納税額の減額申請書~国税庁HP

第1期・第2期分のまとめての減額申請の手続き期間は、7月1日から7月15日までです。

第2期分だけの減額申請は、11月2日から11月16日です。(今年は日曜日が絡んでいるので)

手続き期間が始まる前に提出できるかというと原則できません。

なぜなら法律で6月30日(または11月30日)の現況で見積り計算をすることになっているからです。

期間前に税務署へ提出しに行って突き返されることはないですが、「お預かりは致しますが、税務署としての受付日はあくまでも7月1日(または11月2日)となりますので。」と一言断りを入れられるんじゃないかと思います。

ちなみに納付期限は、現金納税、振替納税ともに、第1期分が7月31日、第2期分が11月30日です。

最後になりますが、次の場合は予定納税の納税義務自体がありません。

減額申請の見積り計算をするときの6月30日の時点で、本人が亡くなられていたり、出国している場合です。
所得税基本通達105-2~国税庁HP

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当記事は、掲載日時点における法律等に基づいて記載しており、個人的見解も含まれておりますので、同記事を参考にされた結果、損害が生じたとしても、責任を負うものではありません。

小暮会計事務所
さいたま市緑区馬場1-13-1

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コメント

予定納税基準額50万くらいに引き上げてほしいです。

予定納税基準額が引き上げられるというのは難しいでしょうねsweat01
私の予定納税義務はいつ発生することになるかな~coldsweats01

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