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税務調査のお話

税務調査を受けるのが好きだと言う方はいないでしょう。

適正な経理・申告をしていたとしても、取引内容について根掘り葉掘り聞かれたり、帳簿書類を隈なく見られたりするのは気分がいいものではありません。

また、税務調査には事前に連絡がある場合と、連絡がない場合とがありますが、どちらにしても社長や事業主にしてみれば、「なぜうちに来たの?」と純粋な質問もありますよね。

でも聞いてみたところで、調査官は「○○だから税務調査に来ました。」とは教えてくれません。

明らかにしない理由はいろいろとあるのですが、そのひとつに税務職員の守秘義務があります。

例えば、A会社の調査をしている中で、取引先のB会社の不正経理が発覚したとします。

そこでB会社の税務調査をする際に、「A会社との取引で不正経理をされているようなので調査に来ました。」などとB会社に言ってしまうと、A会社が税務調査を受けたことをB会社に漏らすことになってしまいます。

これはまさに守秘義務違反です。

そうは言っても、知りたいものは知りたい。

調査選定された理由を確認することはできませんが、推測(想像って言った方がいいかも)することはできます。

様々なケースがありますので全てを書き出すことはできませんが、一般的には、次のような事項に該当すると、税務調査が行われる可能性が大きいと考えてもらっていいと思います。

税務当局が独自で持っている情報については、その存否を検討しようがありませんけど。。。

○ 会社が好況(売上上昇、利益増加など)である。または全国的に好況業種である。

○ 毎期利益が低調である。毎期赤字である。

○ 毎期の事業年度の科目趨勢で異常値を示すものがある。

○ 同業種と比べて各財務分析率が乖離している。

○ 長期にわたって調査が行われていない。

○ 個人事業から法人成りした。

○ 前回の調査で不正経理が行われていた。

○ 不正経理に関する、あるいは不正経理が見込まれる情報等がある。

○ 調査のたびに不正経理が行われている。(不正常習者)。

○ 申告書や決算書上ですでに誤りがある。

○ 貸倒損失、固定資産の除却損失が毎年発生、または多額である。

○ 土地購入や多額の設備投資を行っている。

○ 期末商品、仕掛品、未成工事支出金等の棚卸金額が少ない。

○ 役員貸付金や役員借入金の増減が激しい。

○ 法人と役員や親族との間で資産取引がある。

○ 中小法人の交際費が限度額一杯、または超えている。

○ 役員退職金が支払われた。

○ 事業主借勘定が多額である。

○ 源泉所得税が長期間未納である

○ 仮勘定(仮払金・仮受金)の残高が多い。

○ 消費税の多額還付申告をしている。

○ P/L(損益計算書)上の損益科目から推計される課税売上・課税仕入の額と、消費税の申告書上の課税売上・課税仕入の額の開差が大きい。

○ 更正の請求書や欠損金の繰戻還付請求書が提出された。

こんな項目を総合勘案して調査に来るんだなあと思っていると、調査時に少しはリラックスできる?無理かな。。。sweat02

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