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自家消費(家事消費)

事業所得等のある個人が、たな卸資産(材料や商品等)を私的に費消することを自家消費(又は家事消費)といいます。

「商品等を己の家事のために消費する。」というそのまんまですが(笑)

たとえば、パン屋さんのご主人が3時のおやつに店のクリームパンを1個食べてしまうというのは、この家事消費にあたります。

この家事消費、当然お金のやりとりはありませんが、収入金額に加えなければなりません。

通常は売上勘定を使いますが、最初から「家事消費」の勘定を作ってしまう方もいらっしゃいます。

青色決算書や収支内訳書には、「家事消費等」という欄が別途設けられているので、「家事消費は抜かりなく計上してるよ!」という税務署への意思表示のためにも、売上金額欄とは別建てでここに記載しておいた方がいいかなあと思います。

特に飲食関係のお仕事の場合は、家事消費が全くのゼロというのはレアケースでしょうから、この辺はちゃんと計上しておきましょう。

この細かい(?)ところで「家事消費があがっていないようですが。。。」などと税務署につつかれるのは、お互い時間の無駄ですからね!smile

次に売上計上すべき金額ですが、原則として通常の販売価額によります。(所得税法39所基通39-1

その店のクリームパンの店頭価額が200円であれば、売上200円と帳面に記載することになります。

複式簿記で記帳されている方は、借方に事業主貸勘定を使って

(事業主貸)200円 (売上)200円

と仕訳を切ります。

ただし、これには特例もあって、販売価額の70%以上か、たな卸資産の取得価額(仕入金額)のいずれか大きいほうの金額で計上してもいいことになっています。
所基通39-2

パン屋さんの例でいえば、クリームパンの原材料って、強力粉、塩、砂糖、ドライイースト、卵、バター、牛乳、薄力粉、バニラエッセンス、バター等たくさんありますが、1個作るのにこれらの材料が120円分必要だとすると、120円<140円(200円×70%)ですので、140円を売上に計上することになります。

ここまでは所得税の話です。

消費税は少し所得税とは取扱いが違います。

当然のことながら、この家事消費は消費税の課税売上となります。

課税売上とする金額は、原則として通常の販売価額です。

ただし
①たな卸資産の取得価額(仕入金額)以上 かつ 
②販売価額の50%以上の金額
を課税売上とすることができるとされています。
(消基通10-1-18)

ちなみにパン屋さんが法人だった場合、社長がクリームパンを食べると(笑)、原則として、販売価額で益金算入、一方で現物給与(役員賞与)として源泉所得税がかかり、しかもこの役員賞与は定期同額給与には該当しませんから損金不算入。。。となりますsweat02

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当記事は、掲載日時点における法律等に基づいて記載しており、個人的見解も含まれておりますので、同記事を参考にされた結果、損害が生じたとしても、責任を負うものではありません。

小暮会計事務所
さいたま市緑区馬場1-13-1

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