小暮会計事務所

Amebaブログ始めました♪

フォト
無料ブログはココログ

« Al Di Meola | トップページ | 年齢の数え方 »

決算期を変更したときの消費税の基準期間

会社が決算期を変更した場合、消費税の基準期間とその課税売上高ってどうなる?

使う条文は次の2つです。

①消費税法第2条第1項第14号カッコ書
(基準期間)
法人についてはその事業年度の前々事業年度(
当該前々事業年度が1年未満である法人については、その事業年度開始の日の2年前の日の前日から同日以後1年を経過する日までの間に開始した各事業年度を合わせた期間)をいう。

②消費税法第9条第2項第2号
基準期間における課税売上高
(基準期間が1年でない法人)
基準期間中に国内において行つた課税資産の譲渡等の対価の額の合計額から当該基準期間における売上げに係る税抜対価の返還等の金額の合計額を控除した残額を当該法人の当該基準期間に含まれる事業年度の月数の合計数で除し、これに12を乗じて計算した金額。

****************************************

3月決算法人が今年になって9月に決算期を変更したケースを考えてみます。

(事業年度と各課税売上高)

第1期 自H18年4月1日至H19年3月31日
                 1,200万円

第2期 自H19年4月1日至H20年3月31日
                  900万円

第3期 自H20年4月1日至H20年9月30日(変更
                  600万円

第4期 自H20年10月1日至H21年9月30日
                  1,500万円

第5期 自H21年10月1日至H22年9月30日
                  2,000万円

第3期の基準期間は第1期、そして第4期の基準期間は第2期で問題はないと思います。(その事業年度の前々事業年度)

それぞれ第3期は課税事業者、第4期は免税事業者です。

問題は第5期の基準期間。

まずは「その事業年度の前々事業年度」ですから第3期が基準期間となるのかなあ~と考えられます。

しかしながら第3期は決算期変更があったので、事業年度が1年未満となっています。

そこでカッコ書き

(当該前々事業年度が1年未満である法人については、その事業年度開始の日の2年前の日の前日から同日以後1年を経過する日までの間に開始した各事業年度を合わせた期間

条文では分かりにくいので、事例の日付を当てはめてみます。

「第5期の開始の日(H21年10月1日)の2年前の日(H19年10月2日)の前日(H19年10月1日)以後1年を経過する日(H20年9月30日)までの間に開始した各事業年度を合わせた期間」。

つまりH19年10月1日からH20年9月30日までの間に開始した事業年度があれば、それをすべて合わせた期間が基準期間となるのです。

今回はH19年10月1日からH20年9月30日までの間に開始した事業年度は第3期だけですから、第5期の基準期間は第3期です。

第3期の課税売上高は600万円ですが、ここで「1,000万円以下だから免税事業者だあ!」と早合点してはいけません。

ふたつ目の条文である消法9②二に何やら書いてあります(笑)。

基準期間が1年でない法人については、基準期間の課税売上高を1年分に換算した上で、1,000万円以下かどうかを判定するのです。

条文どおりに計算するなら

600万円÷6×12=1,200万円

残念ながら(?)課税事業者となります。

仮に基準期間の課税売上高が5,000万円を超えるようなら簡易課税は適用できなくなります。

ささやかにブログランキング参加中sleepy
にほんブログ村 士業ブログ 税理士へ

*********************************************

当記事は、掲載日時点における法律等に基づいて記載しておりますが、同記事を参考にされた結果、損害が生じたとしても、責任を負うものではありません。

« Al Di Meola | トップページ | 年齢の数え方 »

コメント

コメントを書く

コメントは記事投稿者が公開するまで表示されません。

(ウェブ上には掲載しません)

トラックバック

この記事のトラックバックURL:
http://app.cocolog-nifty.com/t/trackback/515708/42334234

この記事へのトラックバック一覧です: 決算期を変更したときの消費税の基準期間:

« Al Di Meola | トップページ | 年齢の数え方 »

提携業務

  • 日英の架け橋 JUMI事務所
    イギリス留学(バレエ・語学等)のコーディネート 留学先での生徒のガーディアン イギリス旅行の観光案内 バレエオーディション用写真撮影
  • 【一言コメント】
  • 家庭的で温かく信頼できるサポートをしていただけます。by小暮

  クリック募金

  •  
    クリックで救える命がある。 募金ボタンをクリックするだけで人道支援や環境保全などに取組むNPO団体へ募金ができます。 スポンサー企業が寄付をするので皆様には一切お金がかかりません。

 Google AdSense

  •  
  •  
2017年2月
      1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28